Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe zasady podatkowego rozliczania amortyzacji samochodów osobowych. Najważniejsza zmiana polega na uzależnieniu limitu kosztów podatkowych od poziomu emisji CO₂ pojazdu.

W praktyce oznacza to, że przy zakupie samochodu i jego wprowadzaniu do ewidencji środków trwałych trzeba zwrócić uwagę nie tylko na wartość pojazdu, ale również na jego parametry techniczne.

Dwa limity podatkowe dla amortyzacji

Przepisy przewidują obecnie dwa limity wartości samochodu osobowego, do których odpisy amortyzacyjne mogą stanowić koszt uzyskania przychodu.

Limit 150 000 zł

Wyższy limit dotyczy tych samochodów osobowych, których emisja CO₂ dla silnika spalinowego jest niższa niż 50 g/km.

W takim przypadku podatnik może ujmować w kosztach podatkowych odpisy amortyzacyjne jedynie do części odpowiadającej wartości 150 000 zł. Jeżeli wartość początkowa samochodu jest wyższa, nadwyżka nie będzie podatkowym kosztem.

Limit 100 000 zł

Niższy limit ma zastosowanie do samochodów osobowych, w których emisja CO₂ silnika spalinowego wynosi co najmniej 50 g/km.

Przy takich pojazdach do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wyłącznie tę część odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada wartości 100 000 zł.

Kiedy nowe limity mają zastosowanie

Nowe zasady odnoszą się wyłącznie do samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r.

Jeżeli pojazd został ujęty w ewidencji wcześniej, nadal stosuje się przepisy obowiązujące przed tą datą.

Na czym polega ograniczenie w praktyce

Warto podkreślić, że ograniczenie nie dotyczy samego dokonywania amortyzacji. Podatnik nadal nalicza odpisy od pełnej wartości początkowej samochodu.

Ograniczenie obejmuje jedynie tę część odpisu, którą można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Innymi słowy:

• amortyzacja jest liczona od pełnej wartości pojazdu,
• do kosztów podatkowych trafia tylko odpowiednia część odpisu,
• pozostała część stanowi NKUP, czyli koszt niestanowiący kosztu uzyskania przychodu.

Jak wyliczyć część podatkową odpisu

Jeżeli wartość początkowa samochodu przekracza ustawowy limit, należy ustalić proporcję według następującego wzoru:

proporcja = limit / wartość początkowa samochodu

Następnie każdy odpis amortyzacyjny mnoży się przez obliczoną proporcję. Otrzymany wynik to część stanowiąca koszt podatkowy. Reszta odpisu pozostaje poza kosztami

Różnice między amortyzacją bilansową a podatkową

W przypadku podmiotów prowadzących księgi rachunkowe nowe zasady mogą powodować rozbieżności pomiędzy amortyzacją bilansową a podatkową.

Dla celów rachunkowych odpisy mogą być ujmowane według pełnej wartości środka trwałego, natomiast dla celów podatkowych część z nich nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu. W efekcie konieczne może być odpowiednie wyodrębnienie KUP i NKUP w ewidencji.

Podsumowanie

Od 2026 r. rozliczenie amortyzacji samochodu osobowego wymaga każdorazowo sprawdzenia, jaki limit podatkowy należy zastosować. Znaczenie ma nie tylko cena pojazdu, lecz także poziom emisji CO₂. Dla przedsiębiorców oznacza to potrzebę dokładnej analizy już na etapie zakupu samochodu i jego przyjęcia do ewidencji środków trwałych.

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Doradztwo podatkowe dla członków DIL.

Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami. Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl.  Ustalone zostaną szczegóły i termin konsultacji. Stacjonarnie przyjmujemy w poniedziałki od godz. 11.00 do 14.00 w siedzibie DIL przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 lub online w dogodnym terminie i czasie (telefon lub platforma Zoom). Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej a także podmioty lecznicze o różnej osobowości prawnej.