Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 22 kwietnia 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4015.7.2026.3.LG) przyjął rygorystyczne stanowisko w kwestii warunków korzystania ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zdaniem organu, jeśli pieniądze trafią na rachunek sprzedawcy zamiast bezpośrednio do obdarowanego, zwolnienie dla najbliższej rodziny nie przysługuje.

Kiedy darowizna jest wolna od podatku?

Co do zasady darowizna podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Ustawa przewiduje jednak istotny wyjątek – art. 4a zwalnia z podatku nabycie rzeczy lub praw majątkowych przez najbliższych członków rodziny (tzw. grupę zerową): małżonka, dzieci, rodziców, rodzeństwo, pasierba, ojczyma i macochę. Aby skorzystać ze zwolnienia, konieczne jest łączne spełnienie dwóch warunków:

1. Zgłoszenie nabycia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu sześciu miesięcy od powstania obowiązku podatkowego.
2. Jeśli przedmiotem darowizny są środki pieniężne przekraczające określony próg wartościowy – udokumentowanie ich otrzymania dowodem przelewu na rachunek bankowy lub pocztowy obdarowanego.

Stan faktyczny sprawy

Z wnioskiem o interpretację zwróciła się żona, która od męża otrzymała dwie darowizny: samochód oraz środki pieniężne. Te ostatnie mąż przelał jednak nie na konto żony, lecz bezpośrednio na rachunek poprzedniego właściciela pojazdu. Obie darowizny zostały terminowo zgłoszone do urzędu skarbowego.

Stanowisko fiskusa

Mimo zachowania terminu zgłoszenia, dyrektor KIS zakwestionował prawo do zwolnienia w odniesieniu do darowizny pieniężnej. W ocenie organu kluczowy warunek – przelew na rachunek obdarowanego – nie został spełniony, ponieważ środki trafiły do osoby trzeciej. Organ co prawda dopuścił wyjątek dla sytuacji, gdy wpłata dokonywana jest na rachunek osoby trzeciej, ale na subkonto wyodrębnione dla obdarowanego – jednak w tej sprawie taka okoliczność nie zachodziła.

Odmienne podejście sądów administracyjnych

Stanowisko organów podatkowych pozostaje w wyraźnej sprzeczności z linią orzeczniczą Naczelnego Sądu Administracyjnego. W wyroku z 12 grudnia 2024 r. (sygn. III FSK 669/23) NSA uznał, że warunek z art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy jest spełniony również wtedy, gdy darczyńca przekaże pieniądze na rachunek wierzyciela obdarowanego – o ile dzieje się to na wyraźne polecenie obdarowanego. NSA podkreślił, że zarówno przelew bezpośredni, jak i przelew do wierzyciela w równym stopniu umożliwiają organowi podatkowemu weryfikację rzeczywistego charakteru transakcji i wykluczenie ewentualnych nadużyć.

Podstawa prawna: ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 478)

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Warto skorzystać z doradztwa podatkowego – bezpłatnie dla członków DIL

W codziennej praktyce lekarskiej kwestie podatkowe często schodzą na dalszy plan, a przecież odpowiednio dobrane rozwiązania mogą znacząco wpłynąć na bezpieczeństwo finansowe i komfort pracy. Dlatego Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej.

Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami.

Wsparcie zapewnia firma APTM Doradcy Podatkowi s.c. specjalizująca się we współpracy z przedstawicielami zawodów medycznych. Zespół tworzą doradcy podatkowi, eksperci prawni oraz specjaliści w zakresie finansów i podatków, Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl. Po zgłoszeniu sprawy ustalony zostanie dogodny sposób konsultacji. Odpowiedzi i konsultacje udzielane są przede wszystkim mailowo, telefonicznie lub za pośrednictwem platformy Zoom. Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność gospodarczą, jak i osoby wykonujące zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, a także podmioty lecznicze o różnej formie prawnej.

Na co dzień wspieramy lekarzy i podmioty związane z ochroną zdrowia w sprawach podatkowych wymagających szczególnej ostrożności — zarówno na etapie czynności sprawdzających i kontroli, jak również w toku postępowań podatkowych oraz sporów prowadzonych przed sądami administracyjnymi.

Z praktyki wiemy, że sposób reakcji już na samym początku kontaktu z organem podatkowym może mieć istotny wpływ na dalszy przebieg sprawy, zakres obowiązków podatnika oraz poziom ryzyka podatkowego.

Dlatego, jeżeli:

• otrzymali Państwo zawiadomienie lub informację z urzędu dotyczącą czynności sprawdzających w zakresie rozliczeń podatkowych,
• w Państwa sprawie prowadzona jest kontrola podatkowa albo kontrola celno-skarbowa,
• toczy się postępowanie podatkowe,

możemy pomóc w ocenie sytuacji, uporządkowaniu dokumentów oraz przygotowaniu bezpiecznej i przemyślanej strategii dalszego działania.

Zapraszamy do kontaktu oraz krótkiej rozmowy, podczas której omówimy aktualny etap sprawy, wskażemy potencjalne obszary ryzyka i zaproponujemy możliwe kierunki działania. W wielu przypadkach już wstępna konsultacja pozwala uporządkować dalsze kroki, uniknąć pochopnych decyzji i ograniczyć ryzyka na kolejnych etapach kontaktu z organami podatkowymi.

W sprawach wymagających osobistego omówienia istnieje również możliwość umówienia spotkania stacjonarnego w siedzibie Dolnośląskiej Izby Lekarskiej przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 we Wrocławiu w każdy poniedziałek roboczy w godzinach 11.00 – 14.00.

Spotkanie wymaga wcześniejszego umówienia M: 601 97 10 10

lub w Kancelarii APTM ul. Legnicka 62 we Wrocławiu w dniach roboczych od poniedziałku do piątku w godzinach 09.00 – 15.00.

Spotkanie wymaga wcześniejszego umówienia M: 601 97 10 10.

Fot. na str. gł. Magnific