W obrocie gospodarczym przedsiębiorcy bardzo często spotykają się z zasadą, zgodnie z którą płatności przekraczające 15.000 zł powinny być dokonywane za pośrednictwem rachunku płatniczego.

W praktyce pojawia się jednak istotne pytanie: czy ten limit ma zastosowanie również wtedy, gdy przedsiębiorca kupuje towar od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej?

Odpowiedź ma duże znaczenie praktyczne, szczególnie w przypadku zakupu samochodu, wyposażenia, maszyn, sprzętu czy innych składników majątku od osób prywatnych.

Limit 15.000 zł – kiedy ma zastosowanie?

Przepisy podatkowe przewidują, że przedsiębiorca nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tej części wydatku, która została zapłacona z naruszeniem obowiązku dokonania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego.

Obowiązek ten wynika z Prawa przedsiębiorców i dotyczy sytuacji, w której spełnione są łącznie dwa warunki:

• stroną transakcji jest inny przedsiębiorca,
• jednorazowa wartość transakcji przekracza 15.000 zł, niezależnie od tego, na ile płatności została ona podzielona.

Oznacza to, że limit należy odnosić do wartości całej transakcji, a nie do pojedynczej raty, zaliczki czy częściowej płatności. Podział zapłaty na kilka mniejszych kwot nie eliminuje obowiązku rozliczenia transakcji za pośrednictwem rachunku płatniczego, jeżeli jej łączna wartość przekracza ustawowy próg.

Skutek podatkowy dla przedsiębiorcy

Jeżeli przedsiębiorca dokonuje zakupu od innego przedsiębiorcy, a wartość transakcji przekracza 15.000 zł, zapłata gotówką może skutkować wyłączeniem wydatku z kosztów podatkowych – w tej części, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

Dla firm oznacza to konieczność zachowania szczególnej ostrożności przy większych zakupach dokonywanych od kontrahentów prowadzących działalność gospodarczą. W takich przypadkach bezpiecznym rozwiązaniem jest dokonanie płatności przelewem lub inną formą rozliczenia za pośrednictwem rachunku płatniczego.

Zakup od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności

Inaczej wygląda sytuacja, gdy przedsiębiorca nabywa rzecz od osoby prywatnej, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Przykładem może być zakup samochodu osobowego na podstawie umowy sprzedaży zawartej z osobą fizyczną.

W takim przypadku limit 15.000 zł nie znajduje zastosowania, ponieważ przepisy odnoszą się do transakcji pomiędzy przedsiębiorcami. Osoba prywatna nie jest przedsiębiorcą w rozumieniu Prawa przedsiębiorców, a więc nie spełnia jednego z podstawowych warunków zastosowania ograniczenia.

W konsekwencji przedsiębiorca może zapłacić gotówką osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej także wtedy, gdy wartość transakcji przekracza 15.000 zł. Sama forma zapłaty nie powinna w takim przypadku powodować wyłączenia wydatku z kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o PIT.

Przykład praktyczny

Przedsiębiorca kupuje od osoby prywatnej samochód osobowy za 45.000 zł. Sprzedający nie prowadzi działalności gospodarczej, a sprzedaż następuje na podstawie zwykłej umowy kupna-sprzedaży.

W takiej sytuacji zapłata gotówką nie narusza limitu przewidzianego dla transakcji między przedsiębiorcami. Jeżeli zakup spełnia ogólne warunki zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych, sama gotówkowa forma płatności nie powinna pozbawiać przedsiębiorcy prawa do rozliczenia tego wydatku w kosztach.

Podsumowanie

Limit 15.000 zł w zakresie płatności gotówkowych dotyczy zasadniczo transakcji zawieranych pomiędzy przedsiębiorcami. Nie obejmuje on przypadków, w których przedsiębiorca kupuje rzecz od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.

Dlatego przy zakupie od osoby prywatnej – przykładowo samochodu, sprzętu lub innego składnika majątku – zapłata gotówką powyżej 15.000 zł nie powoduje automatycznie negatywnych skutków podatkowych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

Należy jednak pamiętać, że każda transakcja powinna być właściwie udokumentowana, a wydatek musi pozostawać w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W praktyce warto zadbać w szczególności o prawidłowo sporządzoną umowę, potwierdzenie zapłaty oraz dokumenty potwierdzające gospodarczy cel zakupu.

Uwaga: od 10 lipca 2027 r. zaczną obowiązywać nowe unijne regulacje dotyczące dużych płatności gotówkowych. Dlatego przy transakcjach o znacznej wartości warto każdorazowo sprawdzać aktualne przepisy obowiązujące w dacie dokonania płatności.

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Warto skorzystać z doradztwa podatkowego – bezpłatnie dla członków DIL

W codziennej praktyce lekarskiej kwestie podatkowe często schodzą na dalszy plan, a przecież odpowiednio dobrane rozwiązania mogą znacząco wpłynąć na bezpieczeństwo finansowe i komfort pracy. Dlatego Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej.

Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami.

Wsparcie zapewnia firma APTM Doradcy Podatkowi s.c. specjalizująca się we współpracy z przedstawicielami zawodów medycznych. Zespół tworzą doradcy podatkowi, eksperci prawni oraz specjaliści w zakresie finansów i podatków, Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl. Po zgłoszeniu sprawy ustalony zostanie dogodny sposób konsultacji. Odpowiedzi i konsultacje udzielane są przede wszystkim mailowo, telefonicznie lub za pośrednictwem platformy Zoom. Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność gospodarczą, jak i osoby wykonujące zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, a także podmioty lecznicze o różnej formie prawnej.

Na co dzień wspieramy lekarzy i podmioty związane z ochroną zdrowia w sprawach podatkowych wymagających szczególnej ostrożności — zarówno na etapie czynności sprawdzających i kontroli, jak również w toku postępowań podatkowych oraz sporów prowadzonych przed sądami administracyjnymi.

Z praktyki wiemy, że sposób reakcji już na samym początku kontaktu z organem podatkowym może mieć istotny wpływ na dalszy przebieg sprawy, zakres obowiązków podatnika oraz poziom ryzyka podatkowego.

Dlatego, jeżeli:

• otrzymali Państwo zawiadomienie lub informację z urzędu dotyczącą czynności sprawdzających w zakresie rozliczeń podatkowych,
• w Państwa sprawie prowadzona jest kontrola podatkowa albo kontrola celno-skarbowa,
• toczy się postępowanie podatkowe,

możemy pomóc w ocenie sytuacji, uporządkowaniu dokumentów oraz przygotowaniu bezpiecznej i przemyślanej strategii dalszego działania.

Zapraszamy do kontaktu oraz krótkiej rozmowy, podczas której omówimy aktualny etap sprawy, wskażemy potencjalne obszary ryzyka i zaproponujemy możliwe kierunki działania. W wielu przypadkach już wstępna konsultacja pozwala uporządkować dalsze kroki, uniknąć pochopnych decyzji i ograniczyć ryzyka na kolejnych etapach kontaktu z organami podatkowymi.

W sprawach wymagających osobistego omówienia istnieje również możliwość umówienia spotkania stacjonarnego w siedzibie Dolnośląskiej Izby Lekarskiej przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 we Wrocławiu w każdy poniedziałek roboczy w godzinach 11.00 – 14.00.

Spotkanie wymaga wcześniejszego umówienia M: 601 97 10 10

lub w Kancelarii APTM ul. Legnicka 62 we Wrocławiu w dniach roboczych od poniedziałku do piątku w godzinach 09.00 – 15.00.

Spotkanie wymaga wcześniejszego umówienia M: 601 97 10 10.