Ministerstwo Finansów opublikowało założenia nowelizacji przepisów podatkowych, które mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Zanim to jednak nastąpi, projekt musi przejść pełną ścieżkę legislacyjną – przyjęcie przez rząd, uchwalenie przez Sejm i podpis prezydenta Karola Nawrockiego. Najbardziej odczuwalne dla przedsiębiorców będą zmiany dotyczące ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, dlatego od nich warto zacząć.

Ryczałt: drastycznie niższy limit i nowa, wyższa stawka

Obecnie z ryczałtu ewidencjonowanego mogą korzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły 2 mln euro. Projekt zakłada obniżenie tego progu aż ośmiokrotnie – do 250 tys. euro. Jeśli przepis wejdzie w życie zgodnie z planem od 1 stycznia 2027 r., o wyborze ryczałtu na ten rok zadecydują przychody osiągnięte w 2026 r. – dopiero poniżej nowego, znacznie niższego limitu.

Drugi element zmiany to zasady obowiązujące już w trakcie roku podatkowego. Podatnik, który w danym roku przekroczy próg 300 tys. euro przychodu, od nadwyżki ponad ten próg zapłaci ryczałt według nowej, podwyższonej stawki 17 proc. Dotyczyć to będzie przychodów uzyskiwanych od 2027 r. i w latach kolejnych.

W praktyce więc dwa progi będą działać równolegle: 250 tys. euro to próg decydujący o tym, czy w ogóle można korzystać z ryczałtu w danym roku, a 300 tys. euro to próg, po przekroczeniu którego nadwyżka jest opodatkowana wyższą stawką.

Cztery konsekwencje ograniczenia ryczałtu

Obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu pociągnie za sobą kilka powiązanych skutków:

1. Mniej ryczałtowców. Osoby, które przekroczą nowy, niższy limit, stracą prawo do tej formy opodatkowania i będą musiały rozliczać się według skali podatkowej albo podatkiem liniowym 19 proc.
2. Więcej płatników daniny solidarnościowej. Skoro dochody opodatkowane na zasadach ogólnych są uwzględniane przy obliczaniu daniny, osoby, które utracą prawo do ryczałtu, automatycznie zaczną podlegać temu dodatkowemu obciążeniu, jeśli ich dochód przekroczy 1 mln zł.
3. Wyższa składka zdrowotna. Byli ryczałtowcy zapłacą składkę zdrowotną liczoną od realnie osiągniętego dochodu – 9 proc. przy skali PIT albo 4,9 proc. przy podatku liniowym – zamiast korzystać z dotychczasowego górnego limitu.
4. Możliwy wzrost popularności podatku liniowego. Zapowiadane jednocześnie dodanie nowego, drugiego progu skali PIT (12–24–32 proc.) może okazać się niewystarczającą zachętą, by osoby tracące ryczałt przechodziły na rozliczenie według skali – wielu z nich może zamiast tego wybrać liniowy PIT.

Nowa skala podatkowa PIT

Projekt zakłada również modyfikację progów skali podatkowej PIT, która ma zyskać trzeci przedział dochodowy:

• do 130 tys. zł (obecnie 120 tys. zł) – stawka 12 proc.,
• od 130 tys. zł do 150 tys. zł – nowa stawka 24 proc.,
• powyżej 150 tys. zł – stawka 32 proc.

Bez zmian pozostaje natomiast kwota wolna od podatku – nadal wyniesie 30 tys. zł.

Wyższy CIT dla największych firm

W podatku dochodowym od osób prawnych stawka CIT ma wzrosnąć z 19 proc. do 22 proc., ale tylko dla podmiotów, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, oraz dla podatkowych grup kapitałowych – z uwzględnieniem przepisów mających zapobiegać sztucznemu obniżaniu podstawy opodatkowania w celu uniknięcia wyższej stawki. Podwyżka nie obejmie banków, które już dziś podlegają odrębnym, surowszym zasadom opodatkowania właściwym dla sektora finansowego.

Danina solidarnościowa – wyższa stawka

Oprócz zmian w zasadach jej naliczania, projekt przewiduje podniesienie samej stawki daniny solidarnościowej z 4 proc. do 5 proc. Danina nadal obejmuje wyłącznie nadwyżkę dochodu ponad 1 mln zł rocznie i – jak wspomniano – nie dotyczy osób rozliczających się ryczałtem.

Nowa stawka miałaby zastosowanie po raz pierwszy do daniny płatnej do 2 maja 2028 r., liczonej na podstawie dochodów wykazanych w zeznaniach PIT składanych między 1 maja 2027 r. a 2 maja 2028 r. Oznacza to, że rozliczenie za bieżący okres – z terminem płatności do 30 kwietnia 2027 r. – odbędzie się jeszcze według obecnej, 4-proc. stawki.

Podsumowanie

Najbardziej dotkliwa dla przedsiębiorców ma być zmiana zasad ryczałtu – ośmiokrotne obniżenie limitu uprawniającego do tej formy opodatkowania (z 2 mln do 250 tys. euro) oraz nowa, 17-proc. stawka od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro. Pociągnie to za sobą łańcuch dalszych skutków: mniej ryczałtowców, więcej osób płacących wyższą (5-proc.) daninę solidarnościową oraz wyższą składkę zdrowotną liczoną od realnego dochodu. Równolegle rząd planuje dodać trzeci próg w skali PIT oraz podnieść CIT dla największych podmiotów, z wyłączeniem banków. Wszystkie zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r., o ile projekt przejdzie jeszcze pełen proces legislacyjny.

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Warto skorzystać z doradztwa podatkowego – bezpłatnie dla członków DIL

W codziennej praktyce lekarskiej kwestie podatkowe często schodzą na dalszy plan, a przecież odpowiednio dobrane rozwiązania mogą znacząco wpłynąć na bezpieczeństwo finansowe i komfort pracy. Dlatego Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej.

Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami.

Wsparcie zapewnia firma APTM Doradcy Podatkowi s.c. specjalizująca się we współpracy z przedstawicielami zawodów medycznych. Zespół tworzą doradcy podatkowi, eksperci prawni oraz specjaliści w zakresie finansów i podatków, Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl. Po zgłoszeniu sprawy ustalony zostanie dogodny sposób konsultacji. Odpowiedzi i konsultacje udzielane są przede wszystkim mailowo, telefonicznie lub za pośrednictwem platformy Zoom. Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność gospodarczą, jak i osoby wykonujące zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej, a także podmioty lecznicze o różnej formie prawnej.

Na co dzień wspieramy lekarzy i podmioty związane z ochroną zdrowia w sprawach podatkowych wymagających szczególnej ostrożności — zarówno na etapie czynności sprawdzających i kontroli, jak również w toku postępowań podatkowych oraz sporów prowadzonych przed sądami administracyjnymi.

Z praktyki wiemy, że sposób reakcji już na samym początku kontaktu z organem podatkowym może mieć istotny wpływ na dalszy przebieg sprawy, zakres obowiązków podatnika oraz poziom ryzyka podatkowego.

Dlatego, jeżeli:

• otrzymali Państwo zawiadomienie lub informację z urzędu dotyczącą czynności sprawdzających w zakresie rozliczeń podatkowych,
• w Państwa sprawie prowadzona jest kontrola podatkowa albo kontrola celno-skarbowa,
• toczy się postępowanie podatkowe,

możemy pomóc w ocenie sytuacji, uporządkowaniu dokumentów oraz przygotowaniu bezpiecznej i przemyślanej strategii dalszego działania.

Zapraszamy do kontaktu oraz krótkiej rozmowy, podczas której omówimy aktualny etap sprawy, wskażemy potencjalne obszary ryzyka i zaproponujemy możliwe kierunki działania. W wielu przypadkach już wstępna konsultacja pozwala uporządkować dalsze kroki, uniknąć pochopnych decyzji i ograniczyć ryzyka na kolejnych etapach kontaktu z organami podatkowymi.

W sprawach wymagających osobistego omówienia istnieje również możliwość umówienia spotkania stacjonarnego w siedzibie Dolnośląskiej Izby Lekarskiej przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 we Wrocławiu w każdy poniedziałek roboczy w godzinach 11.00 – 14.00.

Spotkanie wymaga wcześniejszego umówienia M: 601 97 10 10

lub

w Kancelarii APTM ul. Legnicka 62 we Wrocławiu w dniach roboczych od poniedziałku do piątku w godzinach 09.00 – 15.00.

Spotkanie wymaga wcześniejszego umówienia M: 601 97 10 10.

Fot. na str. gł. magnific.com