Kiedy usługi medyczne są zwolnione z VAT a kiedy opodatkowane.

Zasady ogólne:

Zgodnie z polską ustawą o podatku od towarów i usług (VAT), usługi medyczne mogą być zwolnione z podatku VAT, jeśli spełniają określone warunki. Zwolnienia te są określone w art. 43 ustawy o VAT i mają charakter podmiotowo-przedmiotowy. Oznacza to, że zwolnienie dotyczy określonego rodzaju usług wykonywanych przez ściśle zdefiniowany krąg podmiotów.

Szczegóły:

Usługi medyczne, które są zwolnione z VAT, muszą służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Zwolnienie obejmuje usługi świadczone w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze oraz przez osoby wykonujące zawody medyczne, takie jak lekarze, lekarze dentyści, pielęgniarki, położne, psycholodzy oraz inne zawody medyczne wymienione w ustawie o działalności leczniczej.

Usługi medyczne, które nie spełniają tych kryteriów, są opodatkowane VAT. Przykładowo, usługi, które nie mają bezpośredniego związku z leczeniem, takie jak wydawanie ekspertyz lekarskich czy usługi doradcze czy badawcze nie korzystają ze zwolnienia.

1. Podmiotowość i przedmiotowość zwolnienia: Zwolnienie z VAT ma charakter podmiotowo-przedmiotowy, co oznacza, że zarówno rodzaj usługi, jak i status podmiotu świadczącego usługę są kluczowe dla zastosowania zwolnienia. Usługi muszą być świadczone przez podmioty lecznicze lub osoby wykonujące zawody medyczne w ramach działalności leczniczej.
2. Cel usługi: Kluczowym elementem jest cel usługi. Usługi muszą służyć profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia, aby mogły być zwolnione z VAT. Usługi, które mają charakter doradczy lub ekspercki, nie są zwolnione z VAT.
3. Implementacja dyrektywy UE: Przepisy krajowe w zakresie zwolnień z VAT dla usług medycznych są zgodne z Dyrektywą 2006/112/WE Rady UE, która również przewiduje zwolnienia dla opieki medycznej i czynności z nią związanych, pod warunkiem że są one świadczone przez odpowiednie podmioty.

Podsumowanie:

Usługi medyczne mogą być zwolnione z podatku VAT, jeśli są świadczone w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze lub osoby wykonujące zawody medyczne i służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu lub poprawie zdrowia. Usługi, które nie spełniają tych kryteriów, są opodatkowane VAT. Kluczowe jest zrozumienie, że zwolnienie ma charakter podmiotowo-przedmiotowy i zależy zarówno od rodzaju usługi, jak i od podmiotu ją świadczącego.

Doradztwo podatkowe dla członków DIL.

Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami. Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl.  Ustalone zostaną szczegóły i termin konsultacji. Stacjonarnie przyjmujemy w poniedziałki od godz. 11.00 do 14.00 w siedzibie DIL przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 lub online w dogodnym terminie i czasie (telefon lub platforma Zoom). Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej a także firmy i podmioty leczniczych o różnej osobowości prawnej.

Pozdrawiam,

Adam Pankowski
DORADCA PODATKOWY 00577

Fot. na str. gł. Freepik