Od 1 kwietnia 2026 r. obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) zostanie rozszerzony na kolejną grupę podatników VAT. Ustawodawca przewidział jednak okres przejściowy dla najmniejszych przedsiębiorców, którzy spełnią określone warunki dotyczące wartości sprzedaży.

Okres przejściowy dla mikroprzedsiębiorców

W okresie od 1 kwietnia do 31 grudnia 2026 r. mikroprzedsiębiorcy będą mogli jeszcze wystawiać faktury poza systemem KSeF, tj. w formie papierowej albo elektronicznej (np. PDF). Warunkiem skorzystania z tego rozwiązania jest jednak zachowanie określonego limitu wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami.

Jeżeli łączna wartość brutto sprzedaży udokumentowanej fakturami wystawionymi w danym miesiącu nie przekroczy 10 000 zł, podatnik może nadal stosować dotychczasowy sposób wystawiania faktur.

Jak liczyć limit?

Do limitu należy uwzględniać wartość sprzedaży brutto wynikającą z faktur wystawionych w danym miesiącu, czyli kwotę obejmującą zarówno wartość netto, jak i podatek VAT. Do limitu 10 tys. zł, są wliczane tylko faktury, które obowiązkowo należy wystawiać w KSeF (B2B),

Przedsiębiorcy powinni zatem na bieżąco kontrolować wartość wystawionych dokumentów, ponieważ przekroczenie limitu powoduje natychmiastową zmianę zasad dokumentowania sprzedaży.

Przekroczenie limitu – obowiązkowy KSeF

W sytuacji, gdy w trakcie miesiąca suma wystawionych faktur przekroczy 10 000 zł brutto (B2B), podatnik traci możliwość wystawiania faktur poza systemem.

Co istotne:

• faktura, która powoduje przekroczenie limitu, powinna być już wystawiona w KSeF,
• wszystkie kolejne faktury muszą być wystawiane wyłącznie za pośrednictwem systemu KSeF.

Po przekroczeniu limitu przedsiębiorca nie ma już możliwości wyboru formy wystawiania faktur.

Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów w swoich materiałach informacyjnych doprecyzowuje zasady stosowania limitu 10 000 zł. W szczególności wskazuje, które faktury należy brać pod uwagę przy obliczaniu limitu oraz w jakich sytuacjach mikroprzedsiębiorca traci możliwość korzystania z faktur wystawianych poza systemem.

Z punktu widzenia praktyki gospodarczej oznacza to konieczność regularnego monitorowania wartości sprzedaży fakturowanej w danym miesiącu, aby prawidłowo ustalić moment powstania obowiązku korzystania z KSeF.

Resort finansów odpowiada na pytania podatników dotyczące stosowania limitu 10 000 zł w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Wyjaśnia, które faktury należy uwzględniać w limicie oraz w jakich sytuacjach mikroprzedsiębiorcy tracą możliwość wystawiania faktur poza systemem.

Czy podatnik, który wystawia faktury o łącznej wartości brutto nieprzekraczającej 10 tys. zł miesięcznie, może wystawiać je w formie papierowej, bez obowiązku korzystania z KSeF?

Tak, do końca 2026 r. podatnik może wystawiać faktury poza KSeF (np. papierowo lub elektronicznie), jeśli w danym miesiącu łączna wartość sprzedaży z podatkiem z tych faktur nie przekracza 10 000 zł. Jeśli jednak wartość ta zostanie przekroczona, podatnik musi wystawiać faktury w KSeF – począwszy od faktury, która przekroczył limit.

Czy do limitu 10 tys. zł, są wliczane tylko faktury, które obowiązkowo należy wystawiać w KSeF (B2B), czy wlicza się wszystkie wystawione faktury?

Do limitu 10 tys. zł wlicza się jedynie faktury, które obowiązkowo należy wystawić w KSeF (tj. w stosunku do których nie istnieją żadne wyłączenia lub przepisy epizodyczne pozwalające na ich wystawienie poza KSeF).

Czy do limitu 10 tys. zł, należy wliczać wartość faktur wystawionych przy użyciu kas rejestrujących oraz paragonów fiskalnych do 450 zł uznanych za faktury uproszczone?

Nie, gdyż w tych przypadkach można wystawić faktury w postaci papierowej lub elektronicznej. Do limitu 10 tys. zł wlicza się jedynie faktury, które obowiązkowo należy wystawić w KSeF. Dlatego do wartości sprzedaży 10 tys. zł nie będzie wliczana ani wartość faktur wystawionych przy użyciu kas rejestrujących, ani wartość paragonów fiskalnych do 450 zł uznanych za faktury uproszczone.

Czy do limitu 10 tys. zł należy wliczać wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, udokumentowaną tzw. fakturą konsumencką?

Nie. Faktury konsumenckie nie są objęte obowiązkowym KSeF. Do limitu 10 000 zł wlicza się wyłącznie wartość tych faktur, w stosunku do których podatnik jest zobowiązany do ich wystawienia w KSeF.

Czy do limitu 10 tys. zł należy wliczać wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej udokumentowaną wyłącznie przy użyciu kasy rejestrującej, w stosunku do której nie została wystawiona faktura?

Nie. Do limitu 10 tys. zł nie wlicza się wartości sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej udokumentowanej wyłącznie przy użyciu kasy rejestrującej.

Czyli jeśli w jednym miesiącu nie przekroczę 10.000 zł obrotu, to w tym miesiącu nie muszę wystawić faktur w KSeF? A jak w następnym przekroczę to już muszę? W kolejnym, jeśli nie przekroczę to znowu nie muszę, itd.?

Jeśli w pierwszym miesiącu podatnik nie przekroczy 10 000 zł to nie wystawia faktur w KSeF. Jeśli w drugim miesiącu przekroczy limit, to wystawia już w KSeF tę fakturę, którą przekroczył limit oraz wszystkie kolejne faktury. Fakt nieprzekroczenia limitu w trzecim miesiącu pozostaje już bez znaczenia.

Sprzedaż ma miejsce 5 kwietnia 2026 r. Termin wystawienia faktury upływa 15 maja 2026 r. Fakturę na rzecz nabywcy (podatnika) wystawiono 7 maja 2026 r. Czy fakturę wlicza się do limitu 10 tys. zł za kwiecień czy za maj?

Fakturę wlicza się do limitu 10 tys. zł zawsze zgodnie z datą wystawienia, czyli w maju 2026 r.

Źródło: Ministerstwo Finansów

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Doradztwo podatkowe dla członków DIL.

Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami. Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl.  Ustalone zostaną szczegóły i termin konsultacji. Stacjonarnie przyjmujemy w poniedziałki od godz. 11.00 do 14.00 w siedzibie DIL przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 lub online w dogodnym terminie i czasie (telefon lub platforma Zoom). Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej a także podmioty lecznicze o różnej osobowości prawnej.