Praktyka ostatnich miesięcy pokazuje, że na przełomie 2025 i 2026 r. ustawodawca koncentrował się przede wszystkim na rozwiązaniach systemowych oraz obowiązkach sprawozdawczych, które istotnie wpływają na bieżące funkcjonowanie przedsiębiorców. Równolegle wiele zapowiadanych projektów zmian w podatkach dochodowych nie zostało sfinalizowanych, a część propozycji została wstrzymana na etapie legislacyjnym lub nie weszła w życie z uwagi na weto Prezydenta.

W efekcie początek 2026 r. nie przyniósł jednej, kompleksowej „reformy”, lecz zestaw rozproszonych zmian – od nowych obowiązków w zakresie e-fakturowania i raportowania, po korekty limitów i wybranych zasad rozliczeń. Poniżej przedstawiamy uporządkowane zestawienie kluczowych regulacji, które już obowiązują, oraz obszarów, w których ostateczny kształt przepisów pozostaje otwarty.

1. Obowiązkowy KSeF – etapowe wejście w życie od 2026 r.

Jedną z kluczowych zmian na 2026 r. jest uruchomienie obowiązkowego modelu e-fakturowania w Krajowym Systemie e-Faktur.

• od 1 lutego 2026 r. – obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych obejmie największych podatników, których sprzedaż w 2025 r. przekroczyła 200 mln zł brutto;
• od 1 kwietnia 2026 r. – obowiązek obejmie pozostałych przedsiębiorców, z wyłączeniem mikroprzedsiębiorców;
• mikroprzedsiębiorcy, u których miesięczna sprzedaż nie przekracza 10 tys. zł brutto, będą mogli odroczyć obowiązek wystawiania faktur w KSeF do końca 2026 r.

W związku z obligatoryjnym wdrożeniem systemu Ministerstwo Finansów publikuje akty wykonawcze doprecyzowujące zasady fakturowania.

W pierwszej kolejności ogłoszono dwa rozporządzenia z dnia 7 grudnia 2025 r.:

• w sprawie przypadków, w których nie występuje obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych,
• w sprawie danych, które powinny być wykazywane na fakturach po wejściu w życie obowiązkowego KSeF.

Oba rozporządzenia mają wejść w życie 1 lutego 2026 r. W praktyce oznacza to także wzrost znaczenia odbioru faktur w KSeF po stronie podmiotów, które nie będą jeszcze objęte obowiązkiem ich wystawiania. Należy również uwzględnić możliwość dalszych zmian i doprecyzowań w aktach wykonawczych w najbliższych miesiącach.

2. JPK_CIT – nowe obowiązki raportowe oraz możliwe wydłu

żenie terminu przekazania ksiąg

W 2025 r. obowiązek raportowania JPK_CIT objął największych podatników (o przychodach przekraczających 50 mln euro) oraz podatkowe grupy kapitałowe. Rok 2026 jest pierwszym rokiem, w którym podmioty te będą realizowały obowiązki raportowe w odniesieniu do ksiąg za 2025 r.

Jednocześnie od 1 stycznia 2026 r. obowiązek raportowania dotyczy szerzej podatników CIT oraz PIT, którzy podlegają raportowaniu w ramach JPK_V7M, natomiast pozostałe grupy podatników mają zostać objęte obowiązkiem etapowo w 2027 i 2028 r.

Co do zasady przekazanie ksiąg rachunkowych w odpowiednich strukturach logicznych następuje:

• dla podatników PIT – w terminie złożenia zeznania, tj. do 30 kwietnia,
• dla podatników CIT – do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego/obrotowego (zwyczajowo do 31 marca).

Jednocześnie w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów został ujęty projekt przewidujący wydłużenie terminu raportowania ksiąg do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (co do zasady do 31 lipca).

3. Zmiany w VAT – podwyższenie limitu zwolnienia oraz rozliczenie VAT importowego w deklaracji

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje wyższa granica przychodów uprawniająca do zwolnienia podmiotowego z VAT. Limit wzrósł z 200 000 zł do 240 000 zł rocznie. Na podstawie przepisów przejściowych podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczyli 200 000 zł, ale nie osiągną przychodu powyżej 240 000 zł, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT w 2026 r.

Dodatkowo podpisana została nowelizacja ustawy o VAT umożliwiająca rozliczanie VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej. Rozwiązanie to dotyczy podmiotów posiadających i stosujących pozwolenie na zgłoszenie uproszczone. Ustawa weszła w życie 2 stycznia 2026 r.

4. Składka zdrowotna – wzrost minimalnej podstawy naliczania

Od 1 stycznia 2026 r. wzrosło minimalne wynagrodzenie do 4 806 zł brutto, co wpływa również na wysokość minimalnych obciążeń publicznoprawnych, w tym składki zdrowotnej. Jednocześnie zakończył się okres stosowania mechanizmu przejściowego obniżającego minimalną podstawę wymiaru składki do 75% płacy minimalnej. Od 2026 r. minimalna składka zdrowotna jest naliczana od 100% minimalnego wynagrodzenia.

Wzrost obciążeń dotyczy wszystkich form opodatkowania, w tym również ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (w przypadku którego wysokość składki jest powiązana z przeciętnym wynagrodzeniem w IV kwartale roku poprzedniego).

5. Aktualizacja limitów podatkowych i rachunkowych na 2026 r.

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują również zmienione limity podatkowe i rachunkowe, wynikające z corocznego przeliczenia progów euro według średniego kursu z początku października 2025 r. Limity te wynoszą:

1. 8 517 200 zł (2 000 000 euro) – limit przychodu dla opodatkowania ryczałtem,
2. 8 517 000 zł (2 000 000 euro) – limit dla statusu małego podatnika CIT oraz PIT,
3. 10 646 500 zł (2 500 000 euro) – próg przychodu skutkujący obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych.

6. Amortyzacja samochodów osobowych – obniżenie limitu dla pojazdów o wyższej emisji CO₂

Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie zmiany przewidziane w ustawie z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych (oraz niektórych innych ustaw), dla których ustawodawca przewidział kilkuletnie vacatio legis.

Najistotniejsza zmiana polega na obniżeniu limitu (z 150 000 zł do 100 000 zł) dla samochodów, których emisja CO₂ przekracza 50 g/km, tj. w praktyce dla wszystkich pojazdów spalinowych oraz większości hybryd. Dla samochodów elektrycznych utrzymano limit 225 000 zł.

W przepisach przejściowych przewidziano możliwość stosowania dotychczasowych limitów dla pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych do końca 2025 r. Odmiennie ukształtowano sytuację pojazdów będących przedmiotem leasingu lub najmu – w tym zakresie nie przewidziano analogicznych regulacji ochronnych.

7. Zmiany w PIT i CIT z 25 czerwca 2025 r. (obowiązujące od 7 sierpnia 2025 r.)

Nowelizacja wprowadziła trzy istotne rozwiązania:

1. w odniesieniu do podatkowych grup kapitałowych ograniczono ryzyko utraty statusu podatnika CIT całej grupy w przypadku transakcji nierynkowych z podmiotami powiązanymi spoza PGK;
2. uchylono obowiązek publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej (co skutkuje brakiem obowiązku publikacji informacji za 2024 r.);
3. zniesiono obowiązek składania informacji CIT-15J, jeżeli nie nastąpiły zmiany w składzie wspólników spółki jawnej.

Należy uwzględnić, że utworzenie PGK wymaga zgłoszenia umowy do urzędu skarbowego na 45 dni przed rozpoczęciem roku podatkowego, co w praktyce wpływa na moment skorzystania z nowych regulacji przez podatników, którzy nie dokonali zgłoszenia w odpowiednim terminie.

Obszary niepewne oraz projekty, które nie weszły w życie

Poza wskazanymi zmianami część regulacji pozostaje na etapie prac legislacyjnych, a podatnicy nie mogą przesądzać o ich ostatecznym brzmieniu. Jednocześnie wiadomo, że niektóre propozycje – przynajmniej w dotychczasowej formie – nie wejdą w życie. Dotyczy to m.in. rozwiązań odnoszących się do: darowizn samochodów poleasingowych, ulgi mieszkaniowej, IP Box, estońskiego CIT, opodatkowania fundacji rodzinnych, podwyższenia stawek ryczałtu dla usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych, podwyższenia stawki podatku od wygranych i nagród oraz podwyżek akcyzy na alkohol i opłaty cukrowej.

Dodatkowo – według najnowszych informacji – rząd wycofuje się ze zmian dotyczących nowych uprawnień Państwowej Inspekcji Pracy, zakładających m.in. możliwość przekształcania umów cywilnoprawnych (w tym B2B) w umowę o pracę.

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Doradztwo podatkowe dla członków DIL.

Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami. Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl.  Ustalone zostaną szczegóły i termin konsultacji. Stacjonarnie przyjmujemy w poniedziałki od godz. 11.00 do 14.00 w siedzibie DIL przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 lub online w dogodnym terminie i czasie (telefon lub platforma Zoom). Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej a także podmioty lecznicze o różnej osobowości prawnej.