Rozliczenia podatkowe z prywatnej praktyki lekarskiej

Rozliczenia podatkowe dochodów z prywatnej praktyki lekarskiej zależą od formy działalności gospodarczej i wybranej formy opodatkowania.

1. Forma opodatkowania prywatnej praktyki lekarskiej

Lekarz prowadzący indywidualną działalność gospodarczą (np. jednoosobową praktykę lekarską lub grupową) może wybrać spośród kilku form opodatkowania:

a) Skala podatkowa (12% i 32%)

• Dochód = przychód – koszty uzyskania przychodu.
• Kwota wolna: 30 000 zł.
• Korzyść: możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem, ulgi podatkowe (np. ulga na dzieci).
• Opłacalna przy niskich dochodach lub wysokich kosztach.

b) Podatek liniowy (19%)

• Dochód = przychód – koszty.
• Brak kwoty wolnej i ulg podatkowych.
• Opłacalny przy wyższych dochodach (powyżej 120 000 zł rocznie).

c) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• Stawka dla usług medycznych: 14% przychodu.
• Brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu.
• Opłacalny przy niskich kosztach i wysokiej marży.
• Ograniczone ulgi (np. nie można rozliczyć małżonka).

2. Koszty uzyskania przychodu (przy skali lub podatku liniowym)

Do kosztów można zaliczyć wszelkie wydatki związane z prowadzeniem działalności lekarskiej, np.:

a) Koszty zawodowe i sprzęt

• Zakup sprzętu medycznego i diagnostycznego (np. USG, EKG).
• Narzędzia lekarskie, materiały jednorazowe.
• Koszt wyposażenia gabinetu (fotel, biurko, komputer, oprogramowanie medyczne).

b) Koszty lokalowe

• Czynsz za wynajem gabinetu.
• Amortyzacja lokalu wykorzystywanego do działalności (własny gabinet).
• Media: prąd, woda, ogrzewanie (jeśli lokal wykorzystywany do działalności).

c) Koszty transportu

• Samochód wykorzystywany w działalności – amortyzacja, paliwo, serwis.
• Możliwość rozliczenia kilometrówki (przy braku wprowadzenia auta do ewidencji).

d) Koszty administracyjne i biurowe

• Telefon, Internet, komputer.
• Materiały biurowe, tonery, drukarka.
• Księgowość (biuro rachunkowe), doradztwo podatkowe.

e) Szkolenia i literatura

• Udział w kursach, konferencjach, szkoleniach zawodowych.
• Zakup literatury fachowej, dostęp do platform medycznych.

f) Ubezpieczenia

• OC zawodowe (obowiązkowe dla lekarzy) – w pełni kosztem.
• Inne ubezpieczenia (np. majątkowe, zdrowotne) – zależnie od kontekstu.

3. Optymalizacja – praktyczne wskazówki

• Wybierz formę opodatkowania dopasowaną do struktury kosztów:
  – wysoki przychód i niskie koszty → ryczałt,
  – wysokie koszty → skala lub podatek liniowy.
• Prowadź rzetelną ewidencję kosztów – faktury, paragony, umowy.
• Rozważ podział działalności na osobne segmenty (np. usługi kontraktowe i prywatna praktyka) – różne formy opodatkowania mogą być bardziej efektywne.

Doradztwo podatkowe dla członków DIL.

Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami. Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl.  Ustalone zostaną szczegóły i termin konsultacji. Stacjonarnie przyjmujemy w poniedziałki od godz. 11.00 do 14.00 w siedzibie DIL przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 lub online w dogodnym terminie i czasie (telefon lub platforma Zoom). Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej a także firmy i podmioty lecznicze o różnej osobowości prawnej.

APTM S.C.

Pankowski  Miłek doradcy podatkowi.

Fot. na str. gł. Freepik