Sprzedaż lokalu mieszkalnego, który był wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie zawsze skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Kluczowe znaczenie mają tutaj szczegółowe przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz czas, jaki upłynął od momentu nabycia nieruchomości.

Stan faktyczny – kiedy sprzedaż nie generuje przychodu z działalności gospodarczej

Jeśli lokal mieszkalny został zakupiony jako majątek prywatny, a następnie wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wykorzystywany w działalności gospodarczej (np. jako lokal na gabinet lekarski ), to jego późniejsza sprzedaż – po wycofaniu z działalności – nie musi automatycznie skutkować powstaniem przychodu z działalności gospodarczej.

Ustawa przewiduje wyjątek: lokale mieszkalne (również wprowadzone do ewidencji środków trwałych) nie generują przychodu z działalności gospodarczej, jeśli ich sprzedaż nie następuje w ramach obrotu nieruchomościami. Oznacza to, że jeżeli przedsiębiorca nie prowadzi działalności typowo deweloperskiej lub pośrednictwa w obrocie nieruchomościami, sprzedaż lokalu mieszkalnego podlega innym zasadom.

Zasada 5 lat – kluczowe znaczenie ma czas od nabycia

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, sprzedaż nieruchomości ( lokalu mieszkalnego) jest opodatkowana tylko wtedy, gdy nastąpi przed upływem 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie. Po upływie tego terminu – sprzedaż jest neutralna podatkowo i nie generuje przychodu do opodatkowania.

Przykład:

Lokal mieszkalny został nabyty w styczniu 2017 r., wykorzystywany był w działalności gospodarczej i wycofany z niej w czerwcu 2024 r. Jego sprzedaż w drugiej połowie 2024 r. – czyli po upływie 5-letniego terminu liczonego od końca 2017 r. – nie będzie opodatkowana podatkiem dochodowym.

Stanowisko organu podatkowego – interpretacja potwierdzająca korzystne zasady

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 lutego 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.781.2024.1.PR) potwierdził, że sprzedaż lokalu mieszkalnego wycofanego z działalności gospodarczej – jeśli następuje po upływie 5 lat od jego nabycia – nie skutkuje powstaniem przychodu ani z działalności gospodarczej, ani z odpłatnego zbycia nieruchomości. W efekcie – nie powstaje obowiązek podatkowy w PIT.

Co warto zapamiętać?

• Sam fakt wykorzystania lokalu mieszkalnego w działalności gospodarczej nie oznacza, że jego sprzedaż zawsze będzie opodatkowana.
• Lokal mieszkalny wycofany z działalności i sprzedany po upływie 5 lat od nabycia – jest zwolniony z PIT.
• Kluczowe jest prawidłowe zakwalifikowanie przychodu – czy jest to sprzedaż w ramach działalności, czy z majątku prywatnego.
• W przypadku wątpliwości warto wystąpić o interpretację indywidualną lub skonsultować się z doradcą podatkowym.

APTM Doradcy Podatkowi Pankowski, Miłek

Masz pytania ? Chcesz, żebyśmy sprawdzili Twoją sytuację i pomogli z formalnościami ? Skontaktuj się z nami.

Doradztwo podatkowe dla członków DIL.

Dolnośląska Izba Lekarska we Wrocławiu oferuje swoim członkom bezpłatny dostęp do profesjonalnego doradztwa podatkowego. Usługa dostępna jest w ramach składki członkowskiej – nie wiąże się z dodatkowymi opłatami. Jeśli chcecie Państwo skorzystać z porady, czy wyjaśnić problem podatkowy związany z wykonywaniem zawodu lekarza lub lekarza dentysty, prosimy o kontakt mailowy:  podatki@dilnet.wroc.pl.  Ustalone zostaną szczegóły i termin konsultacji. Stacjonarnie przyjmujemy w poniedziałki od godz. 11.00 do 14.00 w siedzibie DIL przy ul. Kazimierza Wielkiego 45 lub online w dogodnym terminie i czasie (telefon lub platforma Zoom). Z konsultacji mogą skorzystać zarówno lekarze i lekarze dentyści prowadzący własną działalność, jak i ci wykonujący zawód w ramach umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej a także podmioty lecznicze o różnej osobowości prawnej.